M. Target Group напоминает о поправках к Закону о специальных взносах на оборону (SCDL) и Закону о подоходном налоге (ITL), направленных на усиление налоговой базы Кипра и предотвращение налоговых злоупотреблений, которые были опубликованы в правительственном вестнике в декабре 2021 года и вступят в силу с 31 декабря 2022 года.

Данные законы были пересмотрены в соответствии с последними рекомендациями ЕС для Кипра и руководящими принципами ЕС в отношении защитных налоговых мер, которые должны быть приняты государствами-членами ЕС в отношении юрисдикций, внесенных в Черный список ЕС.

Новые положения включают введение налога у источника выплаты (WHT) на платежи компаниям в юрисдикциях, включенных в Черный список «несотрудничающих юрисдикций» (т.н. «Черный список ЕС»):

Дивиденды

WHT в размере 17% начисляется на дивиденды, выплачиваемые компанией-налоговым резидентом Кипра тем компаниям, которые:

• являются налоговыми резидентами юрисдикций, включенных в Черный список ЕС, или
• основаны/зарегистрированы в юрисдикции, включенной в Черный список ЕС, и не являются налоговыми резидентами какой-либо иной юрисдикции, не включенной в черный список ЕС.

Действуют следующие условия:

• Компания, получающая дивиденды, владеет напрямую, самостоятельно или совместно с ассоциированными компаниями, более чем 50% капитала, акций с правом голоса или имеет право на получение более 50% прибыли от компании, выплачивающей дивиденды.
• Ассоциированные компании также являются резидентами юрисдикции, внесенной в Черный список ЕС, или основаны / зарегистрированы в юрисдикции, внесенной в Черный список ЕС, и не являются налоговыми резидентами какой-либо иной юрисдикции, не включенной в Черный список ЕС.

Положение о WHT не применяется в случае выплаты дивидендов по акциям, котирующимся на признанной фондовой бирже.

Проценты

WHT в размере 30% начисляется на проценты, выплачиваемые компанией-налоговым резидентом Кипра компаниям, которые:

• являются налоговыми резидентами юрисдикций, включенных в Черный список ЕС, или
• основаны/зарегистрированы в юрисдикции, включенной в Черный список ЕС, и не являются налоговыми резидентами какой-либо иной юрисдикции, не включенной в черный список ЕС.

Положение о WHT не применяется в случае:

• выплаты процентов по ценным бумагам, котирующимся на признанной фондовой бирже;
• выплаты процентов, осуществляемой физлицами.

Роялти

WHT в размере 10% начисляется на роялти, выплачиваемые компанией-налоговым резидентом Кипра компаниям, которые:

• являются налоговыми резидентами юрисдикций, включенных в Черный список ЕС, или
• основаны/зарегистрированы в юрисдикции, включенной в Черный список ЕС, и не являются налоговыми резидентами какой-либо иной юрисдикции, не включенной в черный список ЕС.

Положение о WHT не применяется в случае, когда роялти выплачивается физлицами.

Определение «компании-налогового резидента Кипра» / Дополнительный критерий налогового резидентства для юрлиц

В целях усиления структуры правил резидентства, помимо такого критерия / обоснования, как место управления и контроля, термин «компания-налоговый резидент Кипра» был расширен и теперь включает также компании, которые была основаны / зарегистрированы на Кипре, но управление и контроль которых осуществляется за пределами Кипра, при условии, что такие компании не являются налоговыми резидентами в каких-либо иных юрисдикциях.

Как всегда, специалисты M. Target Group остаются в вашем распоряжении на случай любых вопросов, уточнений и/или профессионального содействия.