Кипрские компании, являющиеся налоговыми резидентами, обязаны распределить не менее 70% своей бухгалтерской прибыли за налоговый год 2022 до 31 декабря 2024 года. Любая возникающая при этом Специальная взносовая защита (Special Contribution for Defence, SDC) в размере 17% и Взнос в Национальную систему здравоохранения (National Health Contribution, NHC) в размере 2,65% должны быть удержаны и уплачены до 31 января 2025 года.
Данное требование основано на положениях Закона о Специальных взносах в защиту и Закона о Национальной системе здравоохранения, которые устанавливают условия, при которых бухгалтерская прибыль подлежит условному распределению дивидендов.
Кого это касается?
- Специальный взнос в защиту (SDC):
- Применяется к компаниям с акционерами, которые являются налоговыми резидентами Кипра и имеют кипрское домицильное место жительства.
- Актуально, если компания не распределила не менее 70% своей бухгалтерской прибыли за определённый налоговый год.
- Взнос в Национальную систему здравоохранения (NHC):
- Применяется к компаниям с акционерами — физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами Кипра, независимо от их домицилия.
- Освобождение от обязательств:
- Компании, конечными владельцами которых являются физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, не подпадают под действие этих положений.
Ключевые сроки:
- 31 декабря 2024 года: Предельный срок для распределения не менее 70% бухгалтерской прибыли за 2022 год.
- 31 января 2025 года: Предельный срок для удержания и перечисления SDC и NHC.
Если требуемая прибыль не будет распределена к 31 декабря 2024 года, она будет считаться условно распределённой среди акционеров компании, являющихся налоговыми резидентами Кипра. Это условное распределение приведёт к следующему:
- 17% SDC для акционеров, которые являются налоговыми резидентами и имеют кипрский домициль.
- 2,65% NHC для всех акционеров, являющихся налоговыми резидентами Кипра.
Любые дивиденды, уже выплаченные из бухгалтерской прибыли за 2022 год в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, уменьшают сумму, подлежащую условному распределению.
Практические примеры
- Если компания — налоговый резидент Кипра не распределит 70% своей прибыли за 2022 год до конца 2024 года, невыплаченная часть будет считаться распределённой, и компания должна будет уплатить соответствующие налоги от имени своих акционеров.
- Эти положения применяются к корпоративным акционерам, если их конечные или непосредственные владельцы являются физическими лицами — налоговыми резидентами Кипра с домицилием.
Для целей NHC положения также применяются к компаниям, акционеры которых являются налоговыми резидентами Кипра, независимо от их домицилия.
Налоговая отчётность
Условное распределение дивидендов, а также любые фактические выплаты дивидендов должны быть задекларированы в электронном виде через систему Taxisnet:
- Используйте форму T.D. 603 для фактических дивидендов.
- Используйте форму T.D. 623 для условного распределения дивидендов.
Срок подачи данных форм — конец месяца, следующего за месяцем декларации (или условной декларации) дивидендов.
Штрафы за несоблюдение сроков
Невыплата SDC или NHC до 31 января 2025 года приведёт к следующим последствиям:
- Процент за просрочку платежа — 5% годовых (текущая ставка).
- Фиксированный штраф в размере 5% от суммы налога.
- Дополнительный штраф в размере 5%, если налог остаётся неуплаченным через два месяца после крайнего срока.
Просрочка подачи форм T.D. 603 или T.D. 623 приведёт к штрафу в размере €100.
Коды налоговых платежей
|
Тип платежа |
Код налога |
|
SDC на фактические дивиденды |
603 |
|
SDC на условное распределение |
623 |
|
NHC на фактические дивиденды |
703 |
|
NHC на условное распределение |
723 |
Рекомендуем ознакомиться с нашим Налоговым календарём на 2025 год, чтобы не пропустить важные налоговые сроки и обязательства.
Как всегда, специалисты M. Target Group готовы предоставить вам дополнительную информацию, разъяснения или профессиональную помощь по любым вопросам.
